「家族信託」常被視為高淨值家庭的專屬工具，也常與「避稅」聯繫在一起。實際上，信託的種類很多，用途各不相同，設立和維護也需要持續的成本。本文根據加拿大稅務局（CRA）公佈的信託類型說明，介紹安省遺產規劃中常見的幾種信託，以及在考慮設立信託之前值得了解的問題。

信託的基本概念

一般而言，信託是一種財產安排：設立人（settlor）將財產交給受託人（trustee）管理，受託人為受益人（beneficiary）的利益持有和管理這些財產。設立人、受託人和受益人可以是不同的人，在某些安排中也可能有所重疊。

從設立時間來看，加拿大稅務局將信託大致分為兩類：設立人在世時設立的「生前信託」（inter vivos trust），以及因遺囑或身故而產生的「遺囑信託」（testamentary trust）。

家族信託有沒有資產門檻

加拿大稅務局關於信託類型的說明中，並沒有就設立信託規定最低資產金額。是否值得設立信託，通常取決於設立的目的、需要信託解決的問題，以及與之相關的起草、會計和每年維護的成本。對於資產規模較小、目的較簡單的家庭，遺囑、受益人指定等工具往往已能滿足需要；但這需要結合具體情況評估。

安省遺產規劃中常見的幾種信託

以下介紹僅為概覽，具體的設立條件和稅務處理，應以加拿大稅務局的說明和專業意見為準。

遺囑信託

在遺囑中設立，於立遺囑人去世後生效。常見用途包括：為未成年子女保管遺產，並約定分階段發放；為需要照顧的家庭成員提供長期支持等。

配偶信託

根據加拿大稅務局的說明，配偶或同居伴侶信託可以通過遺囑或在生前設立；在世配偶有權取得信託在其有生之年產生的全部收入，並且在其有生之年，只有該配偶可以取得或使用信託的收入或本金。

Alter ego 信託與聯名伴侶信託

根據加拿大稅務局的說明，alter ego 信託是指 1999 年以後，由年滿 65 歲的設立人設立的信託；設立人有權取得其有生之年信託產生的全部收入，並且在其有生之年是唯一可以取得或使用信託收入或本金的人。聯名配偶或同居伴侶信託（joint spousal or common-law partner trust）的條件類似，由年滿 65 歲的設立人設立，設立人及其配偶在兩人中較晚一方去世之前，是唯一可以取得或使用信託收入或本金的人。

裸信託

根據加拿大稅務局的說明，裸信託一般是指受託人沒有實質性權力或職責、只持有法定產權的安排，例如子女只是替父母持有登記在其名下的房產。本所另一篇文章對此有進一步介紹。

為領取殘障福利的家庭成員設立的信託

為領取政府殘障福利的子女或家庭成員規劃遺產時，常會涉及一種俗稱「Henson 信託」的安排。這類安排與福利資格規則密切相關，需要單獨評估，本文不作展開。

設立之後的持續義務

報稅與申報

加拿大稅務局的常見問題頁面列出了信託需要提交 T3 信託報稅表的多種情況，例如信託有應繳稅款、被要求申報、出售或被視為出售資本財產等。信託的申報規則近年有過調整，應向會計師確認每年的申報義務。

「視同處置」規則

加拿大稅務局的《T3 信託指南》說明，信託會在指定的「視同處置日」被視為處置其資本財產。對很多信託而言，這一日期與信託設立滿 21 年以及此後的週期相關；配偶信託、alter ego 信託等則適用不同的規則，例如以相關人士去世之日為準。這一規則對長期持有房產或股權的信託影響較大，設立前應充分了解。

信託能避稅嗎

信託有時會被用於稅務規劃，但加拿大的信託稅務規則相當複雜。加拿大稅務局列出的申報情形中，就包括與歸屬規則相關的情況（例如持有適用《所得稅法》第 75(2) 條的財產）。簡單地把資產放進信託，並不必然帶來稅務上的好處，反而可能增加申報和合規負擔。任何以稅務為目的的信託安排，都應由會計師或稅務律師事先評估。

考慮設立信託前，可以先想清楚的問題

常見問題

在加拿大設立家族信託，有最低資產要求嗎？

加拿大稅務局關於信託類型的說明中，並未規定設立信託的最低資產金額。是否值得設立，取決於設立目的以及起草、會計和每年維護的成本，需要結合具體情況評估。

什麼是 alter ego 信託？

根據加拿大稅務局的說明，alter ego 信託是由年滿 65 歲的設立人在 1999 年以後設立的信託；設立人在有生之年有權取得信託的全部收入，並且是唯一可以取得或使用信託收入或本金的人。

設立信託就能避稅嗎？

不一定。加拿大的信託稅務規則較為複雜，包括視同處置和歸屬規則等，設立信託也會帶來持續的申報義務。以稅務為目的的安排，應事先由會計師或稅務律師評估。

資料來源

AI 輔助生成內容。本文在人工智能協助下撰寫，並經 Tang Law Professional Corporation 律師審核後發佈。文中各類信託的定義摘自加拿大稅務局的官方頁面，如有更新，以官方頁面為準。本文另有英文版和簡體中文版。
Tang Law 是位於多倫多的中英雙語律師事務所，為安大略省客戶辦理遺囑、授權書及遺產規劃事務。如您希望討論自己的具體情況，歡迎聯絡：[email protected] ｜ 647-580-6542。

本文僅就發佈之日的一般性資訊作出介紹，不構成法律或稅務意見，閱讀本文不構成律師與委託人關係。信託的稅務問題請諮詢會計師或稅務專業人士。