把房子加上子女的名字，就能避開遺囑認證嗎？聯名持有、裸信託與常見風險

「把房子加上孩子的名字，以後就不用辦遺囑認證，也不用交遺產管理稅了。」這是我們在遺產規劃諮詢中經常聽到的說法。這種安排確實可能影響遺產管理稅的計算，但它同時會帶來一系列法律、稅務和家庭關係上的問題。本文根據安省政府、加拿大稅務局和加拿大最高法院的公開資料，介紹這一安排的基本概念和需要提前考慮的事項。

為什麼很多人這樣做

安省財政部關於遺產管理稅的說明指出，在計算遺產價值時，因共同持有而自動歸屬於另一名持有人的資產不計入遺產價值。因此，不少人認為，只要把房子改為與子女共同持有，父母去世後房產就會直接歸屬子女，從而不經過遺囑認證，也無需就該房產繳納遺產管理稅。

這一理解並非全無依據，但它只回答了「遺產管理稅怎麼算」的問題。房子在產權上加了誰的名字，與這套房子在法律上真正屬於誰，並不總是同一個問題。

名字在產權上，不等於房子就是子女的

加拿大最高法院在 Pecore v. Pecore, 2007 SCC 17 一案中討論了父母無償將財產轉入成年子女名下（該案涉及聯名帳戶）的情形。根據該判決，這類無償轉移一般適用「歸覆信託推定」：除非有證據證明父母當時確實有意贈與，否則推定子女是為父母代為持有。法院判斷的關鍵，是父母在轉移時的真實意圖。

這意味著，父母去世後，其他子女或遺產執行人可能主張：加名的子女只是代為持有，房子仍屬於父母的遺產。這類爭議在實務中並不少見。本所此前關於 Lalli 案的文章，對歸覆信託推定如何適用有進一步介紹。

什麼是「裸信託」

如果子女在產權上登記為持有人，但實際上只是替父母持有，這種安排在稅務上常被稱為「裸信託」（bare trust）。根據加拿大稅務局的說明，「裸信託」一詞並未在《所得稅法》中定義；一般是指受託人沒有實質性的權力或職責，未經受益人指示不能採取任何行動，其唯一的職能是持有財產的法定產權。在這種情況下，受託人可以被合理地視為受益人的代理人。

舉例來說，父母出資買房、只是把房子登記在子女名下，或者把子女加到產權上但約定房子仍歸父母，都可能涉及裸信託的問題。具體是否構成裸信託，取決於當事人之間的實際安排。

裸信託的申報規則近年多次調整

加拿大稅務局對裸信託的申報要求近年有過多次變化。根據其常見問題頁面的說明，對於截至 2024 年 12 月 31 日或之後、2026 年 12 月 31 日之前結束的納稅年度，裸信託不受信託申報規則約束，無需申報；自 2026 年 12 月 31 日或之後結束的納稅年度起，部分符合條件的「應申報裸信託」（reportable bare trust）可能需要申報，但也有若干例外。這方面的規則仍在調整中，是否需要申報，應以加拿大稅務局的最新說明為準，並向會計師確認。

需要提前考慮的風險

以下是一般性的提醒，並非針對具體情況的法律意見。把子女加到房產上之前，通常需要考慮：

• 子女自身的風險：子女的債務、訴訟或婚姻破裂，可能使這套房產被牽涉其中；
• 處置受限：日後出售、再融資或轉按揭，可能需要子女同意並簽字；
• 稅務後果：加名本身可能涉及稅務問題，例如資本利得和主要居所豁免如何適用，應事先與會計師確認；
• 家庭爭議：其他子女可能對父母的真實意圖提出異議，正如 Pecore 案所討論的；
• 意外情況：如果加名的子女先於父母去世，其名下的權益如何處理，也需要事先考慮。

如果決定這樣做，至少要把意圖寫清楚

從 Pecore 案可以看出，法院關注的是父母在轉移時的真實意圖。如果確實決定把子女加到產權上，建議在律師協助下，於辦理時就以書面方式記錄：這是贈與，還是隻是代為持有；去世後房產應當歸誰；與其他子女之間的安排是什麼。事後才憑記憶解釋當年的意圖，往往難以令人信服。

其他可以比較的工具

聯名持有隻是遺產規劃的工具之一。根據資產和家庭情況，也可以比較遺囑（包括多份遺囑安排）、受益人指定、信託等方式。各種工具的適用條件和風險不同，需要個案評估。本所此前的文章《遺囑不是全部：安省家庭財產規劃真正的運作方式》有較系統的介紹。

常見問題

資料來源

• 安省財政部：Estate Administration Tax
• 加拿大稅務局：Trust types and codes（含裸信託的說明）
• 加拿大稅務局：信託及裸信託申報規則常見問題
• Pecore v. Pecore, 2007 SCC 17